管理层收购若干法律问题探析

谢德莲

【内容提要】：管理层收购作为一种制度创新，对企业的有效整合、降低代理成本、经营管理以及社会资源的优化配置都有着重要作用。然而，我国在实施管理层收购的过程中仍遇到许多问题。因此，要完善我国有关管理层收购的法律法规，将管理层收购列入法制化轨道。
【关键词】：管理层收购 管理层 融资 价格 信息
随着中国加入WTO和全球经济一体化，我国企业改革面临着许多机遇和挑战，管理层收购应运而生。管理层收购已经成为改革背景下的一个亮点，它是实施产权制度改革的一贴良方，是企业深化产权制度改革的理想选择，是完善公司治理结构的最有效途径，是企业家价值的最佳实现通道，是企业留住高级人才的“金手铐”，是激励内部人员积极性、降低代理成本、改革企业经营状况、促进企业发展的内在原动力。
一 管理层收购概述
管理层收购起源于20世纪80年代，在英、美等西方发达国家得到了广泛的应用。管理层收购最后成为了英国对公营部门私有化最常见的形式。在美国，由于管理层收购于当时盛极一时的杠杆收购紧密结合，从而得到了空前发展。在中国，管理层收购萌芽于上世纪八十年代中后期，当时管理层收购只是默默进行。十五大之后，四通集团于1999年率先开始探索管理层收购，成为我国管理层收购热潮中的第一个吃螃蟹者。①随后，从“美的”到“万家乐”，从“恒源祥”到“丽珠”，管理层收购开始席卷中华大地。
（一）管理层收购的概念
管理层收购，即Management Buyout,它是指公司的管理者或经营层利用自筹、借贷等方式所融资本购买本公司股份，从而改变企业内的控制格局以及公司资本结构，使企业的原经营者变为企业所有者的一种收购行为。②国际上对管理层收购目标公司设立的条件是：企业具有比较强且稳定的现金流生产能力，企业经营管理层在企业管理岗位上工作年限较长、经验丰富，企业债务比较低，企业具有较大的成本下降、提高经营利润的潜力空间和能力。
（二）管理层收购的特征
管理层收购是目标公司的管理者利用借贷等方式，收购本公司的股份，从而改变公司的所有者结构、控制权结构和资产结构，进而达到重组本公司的目的，并获得预期收益的一种收购行为。管理层收购具有以下特征：
1.管理层收购的主要投资者是目标公司内部的经理和管理人员，他们往往对本公司非常了解，并有很强的经营管理能力。管理层收购涉及到企业的核心商业秘密，往往政府或行业管理部门都有一些优惠措施。他们通过管理层收购使原来的经营者身份变为所有者与经营者合一的双重身份。
2.管理层收购的资金来源是管理者自筹或通过融资。这样目标公司的管理者要有较强的组织能力，融资方案必须满足借贷者的要求，也必须为权益人带来预期利润，同时借贷具有一定的融资风险。
3.管理层收购的目标公司往往是具有巨大资产或存在潜在的管理效率空间的企业。管理者通过对目标公司的控制权，重组公司结构，达到节约代理成本、获得巨大的现金流入。
4.管理层收购完成后，目标公司可能由一个上市公司变为一个非上市公司，然后经过一段时间后再行上市。管理者通过收购公司的资产或股份，减少公司的流通股或收购法人股来控制公司。
（三）管理层收购的意义
管理层收购的目的在于让企业的经营者拥有一定的股份，使其与企业所有者形成利益共同体，从而降低代理成本，促进企业发展。③管理层收购作为一种制度创新，对企业的有效整合、降低代理成本、经营管理以及社会资源的优化配置都有着重要作用。管理层收购是完善公司治理结构，明晰产权关系，提高企业业绩，激励和约束管理者，防止企业人才流失的重要途径。
（四）其他形式
在实践中管理层收购出现了许多衍生形式，有目标公司外部管理层进行的管理层收购(MBI),目标公司内部和外部管理层共同组建收购团队进行的管理层收购（BIMBO 和CHMBO），员工持股计划(ESOP)，职工控股收购（EBO）等形式。
二 管理层收购若干法律问题
管理层收购的运作成功与否受众多因素影响和制约，概括起来主要包括：发达的资本市场、配套的中介机构、完善的法律法规、成熟的经理人市场、良好的社会监督和竞争机制。很显然，中国目前还不能为管理层收购提供很好的环境，尤其是在法律环境方面。由于管理层收购是在《公司法》和《证券法》颁布以后才正式露出水面，仅散见于一些法规中，有些规定甚至是相互冲突的。
（一）管理层收购的主体问题
管理层收购中管理层可以是一个人如公司的经理或董事，也可以是若干骨干，还可以是由公司员工组成的职工持股会。
1.管理层个人
管理层个人是指公司内部的高级管理人员如经理、董事等。外国通常做法是允许公司管理层工人收购本公司的股份，变经营者为所有者。而我国《证券法》第四十一条规定：禁止个人持有公司超过5%的普通股。在《外经贸股份有限公司和有限责任公司内部职工持股试点暂行办法》第七条中规定：“公司内部员工只能以职工持股会的方式对改制企业持股，不允许以自然人方式对改制企业持股。”即我国管理层收购的主体只能是法人，而不可以是自然人。在实践中，盼盼集团通过韩己善的个人承包，成功收购、改组集体企业，这与此项法律规定相违背。
2.壳公司
壳公司是指在收购之前，管理层必须注册成立一家新公司作为收购目标公司的主体，然后以新公司的资产作为抵押向银行贷款，以获得足够的资金来购买目标公司的股份。在实施过程中，存在以下问题：首先，由管理层组成的有限责任公司对收购目标公司资产在交易数额方面没有作出限制，若壳公司对目标公司的收购是一种股权投资，我国《公司法》规定，公司向其他有限责任公司或股份有限公司投资的，除国务院规定的投资公司或控股公司外，所累计投资不得超过本公司净资产的50%。也就是说，壳公司要对目标公司进行收购的，实质上是对目标公司的投资，那么就要受投资额不得超过壳公司净资产50%上限的限制，或是经国务院严格的审批。其次，成立壳公司的发起人必符合《公司法》第二十条规定：“有限责任公司由二个以上五十个以下股东共同出资设立。”若超过发起人超过五十人，管理层就要采取职工持股会来回避这条法律规定来实施管理层收购。再次，成立一家企业法人来承接目标公司相应的股权，其投资的资本收益在到达投资者个人时，必然要多一道交纳所得税的义务，这样对投资者个人的收益也产生巨大影响。
3.职工持股会
根据《北京市现代企业制度试点企业职工持股会试行办法》第四条和第六条规定：“职工持股会是指依法设立的、由公司职工自愿组成的、并经核准登记的社团法人。”职工持股会会员以其出资额对职工持股会承担责任，职工持股会以其全部出资额为限对公司承担责任。职工持股会仅限于购买本公司的股份，不得用于购买社会发行得股票、债券，也不得用于向本公司以外的企事业单位投资、参股。目前在我国管理层收购案例中，管理者与职工共同收购的案例多数是采用职工持股会的方式实施的。一些地方颁布的法规对管理层和职工持股比例或投资比例作出限制。如北京市试行办法中规定会员的出资额不能超过职工持股会注册额的5%.然而四通集团的董事长和总裁认股却占职工持股会的注册额的7%，超过部分要经北京市政府特批。但是，职工持股会的做法在法律上也是存在疑问的，因为我国现行法律还没有关于信托法人的规定，目前职工持股会的性质界定为社团法人。④而按照有关规定，社团团法人是非盈利性机构，不能从事盈利性活动，所以职工持股会不能从事投资收购活动。 （二）管理层收购的融资问题
1.融资途径的合法化问题。管理层收购的资金来源主要有两部分：一是内源资金，由管理层自身提供。对管理层来说，我国实行的是低薪养廉的政策，巨大的收购资金往往是超出个人的支付能力；二是外源资金，即债权融资或股权融资。管理层收购是利用高负债的财务杠杆来实现企业并购。在国外，管理层收购是一种典型的杠杆收购方式，管理层通过发行垃圾债券等方式筹集大部分收购资金。在我国，发行垃圾债券是法律所不允许的。而且我国的《商业银行法》规定：“商业银行的贷款一般不允许用于股权投资。”《贷款通则》同样规定：“从金融机构获得的贷款不得用于股本权益性投资。”同时，我国还缺少战略性投资者。这就有可能引发管理层动用职权非法占有上市公司资金，导致一系列新的圈钱行为的产生，如不当集资、目标公司先行垫资、截流应收款、企业间私人借贷等不当的融资方式。目前已实施或正在实施的管理层收购所需巨额资金中，仅有5%到10%来自公司管理层腰包，其余大部分是公司以固定资产做抵押的贷款。这种抵押本公司的股权融资，将导致公司股权价值的损失，从而损害其他持股股东的利益。
2.管理层融资后的风险承担问题。管理层收购中，借贷是融资的主要途径，管理层将担负高额的还债压力。⑤因此，在管理层收购实施几年后，存在管理层还债的问题，管理层可能通过不当的加大分红力度，增加管理层获得的股权利益，或是利用公司的人格进行不法交易获取非法利益，以偿还贷款。这样违背了管理层收购的目的，降低了公司的现金流量，透支内源融资能力，加重了企业的财务风险，影响企业的可持续发展。
（三）收购价格问题
收购价格是管理层收购中深受重视的问题。价格的高低、合理与否都与收购者有着密切的利益关系。对管理层来说，上市公司的流通股由于高度分散且价格较高，收购成本必然及其巨大，收购时间长，难免面会发生收购失败的意外。因此，非流通的法人股就成为管理层的主要收购对象。然而现实中往往存在以下问题。
1.对于非流通股，上市公司不约而同的规避30%的要约收购线，而通过协议收购的方式取得对收购方而言的优惠价格。因为《证券法》规定：“通过证券交易所的证券交易，投资者持有一个上市公司已发行的股份的30%时，继续进行收购的应当依法向该公司所有股东发出收购要约。”而且要约收购中非流通股价格规定不得低于每股净资产。然而协议收购中的价格的规定就比较宽松。其次，收购法人股一般通过协议收购来完成，是以股东的自愿为前提的。只要双方当事人在不违反国家的强制性法律规定的前提下，自愿的达成转让协议，管理层收购的完成应该是合法有效的。但是，若法人股股东不愿意转让其股份，那么管理层就无法通过友好协商来达成转让协议，这就要防止管理层利用信息的不对称性逼迫大股东转让其持有的法人股。
2.收购价格的定位。从法规上看，我国证监会发布的《上市公司收购管理办法》除了规定：“当收购者为被收购公司的高层管理人员或员工时，应当由被收购公司的独立董事聘请财务顾问，就被收购公司的财务状况进行分析，对收购要约的条件是否公平合理等适宜提出报告”之外，对收购价格的确定并无明确的规定。从目前已实施的管理层收购中来看，大部分的收购价格低于公司股票的每股净资产。如：美的第一次股权转让价格为2.96元，第二次股权转让价格为3元，均低于公司2000年底每股净资产4.07元；深圳方大第一次股权转让价格为3.28元，第二次转让价格为3.08元，均低于公司2000年底每股净资产3.45元。虽说价格略低是考虑了管理层、职工对公司曾作出的贡献问题，但同时也引发出管理层收购后的短期行为的法律问题，如人员流动、股权转让行为或将公司的优质资产转移到控股企业中饱私囊或转移到母公司。若管理层利用其对公司所做贡献和收购机会，先用低价收购公司股份，再以略高的价格转让公司股份，就可从中谋取可观利润。虽我国《股票发行与交易管理暂行条例》就规定了禁止股份有限公司的高级管理人员将其所持有的公司股票在买入六个月内买出。但是我国已出现的管理层收购的个案中都是采取法人持股而非个人持股的方式。因此，此项规定就无法对管理层加以约束。鉴于目前我国并未对管理层收购后管理层持股时间加以限制，管理层极易从中套利。同时管理层收购这种转让方式可能导致国有资产的流失。管理层将国有资产进行“分、卖、赏”，其后果只能使国有或集体的资产大量流失，少数个人从中受益。这样管理层收购就成为了管理层操纵股票价格，牟取暴利的工具，这与管理层收购的目的也就大相径庭了。
（四）信息披露问题
管理层收购主要采用协议收购方式进行的，为了避免因消息泄露而给收购方与被收购方带来不利的影响，在整个收购过程中主要表现为收购方与被收购方在私下进行的谈判、协商、磋商，同时为了减少交易成本，收购方常与处于大股东位置的持股方进行协议收购，因此整个收购过程中知晓内幕的人员并不多，在这种情况下，收购信息的披露就显得尤为重要。
1.管理层与大股东协议收购时，要防止管理层利用信息的不对称逼迫大股东转让股权的行为。管理层通过调剂或隐瞒利润的办法扩大上市公司的帐面亏损，然后利用帐面亏损逼迫大股东转让股权，一旦管理层收购完成后，管理层再通过调帐等方式使隐藏利润合法的出现，从而实现年底大量现金分红，以缓和管理层融资收购带来的巨大财务压力。
2.信息的隐瞒有可能损害小股东的利益。目前管理层收购的对象一般是法人股，而通过普通股实现管理层收购还比较少。管理层收购可以通过壳公司以低于净资产价格，不通过二级市场进行要约收购，若信息未及时披露，其他流通股股东实质上就被剥夺了与目标公司进行交易的权利。当管理层收购完成后，目标公司资产的再流通，就必然会伤及流通股股东的权益。实践中，许多公司在公告中很少披露管理层收购的资金来源，而违反《证券法》规定的重大信息披露原则。
(五) 对公司的监管问题
现代企业一般是所有者与经营者相分离，这样有助于企业内部的监督和管理。但是 管理层收购是通过收购的方式，使管理层由经营者变为公司的所有者。管理者和所有者的一体化，就使的公司的监管力度的削弱，不利于公司的管理和发展。尽管我国《公司法》第111条规定：“股东大会、董事会的决议违反法律、行政法规，侵犯股东合法权益的，股东有权向人民法院提出要求停止该违法行为和侵害行为的诉讼。”但是，这对小股东的利益保护仍是不够的。目前，由于我国的监管措施缺乏高层次、系统的对上市公司关联交易进行管理的法律规范，缺乏对上市公司故意将某些关联交易信息隐藏不报或拒不披露的惩罚性规定，上市公司大股东利用其对公司的控制权，通过关联交易，隐瞒企业真实的财务状况，侵犯广大中小股东权益的事情屡见不鲜。因此，小股东的利益得不到很好的法律保障。
三．完善我国管理层收购立法建议
1. 目前我国关于管理层收购的立法层次比较低，法律冲突严重。我国《证券法》中未明确界定管理层收购，只是在2002年7月27日公布的《上市公司收购管理办法》中对收购进行规定。同时，在条款中规定：“在聘请具有证券从业资格的独立财务顾问，就被收购的公司的财务状况进行分析的问题上，如果收购人为被收购公司的高级管理人员或全体员工时，应当由被收购公司的独立董事聘请上述中介机构。”但是办法仍未归管理层收购这一收购方式进行定义，这实在是立法上的一大空缺。其次，在《证券法》中并未规定管理层收购，而散见于国务院的部门规章中，法律效率低，地方冲突严重。我国应该加紧对管理层收购的立法，提高立法层次，弥补法律空缺。
2..在管理层收购的主体上，首先，由于我国《公司法》对壳公司的投资比例规定不得超过本公司净资产的50%。这样壳公司的一半资产不能用于收购目标公司，可能加剧壳公司在管理层收购中资金短缺的问题，但是，若利用空闲资金投资也违背了管理层收购的初衷。因此，在壳公司设立时，应在公司章程中规定公司的设立宗旨是收购目标公司，而非盈利性经营，从而取消对壳公司股权投资方面的比例限制。其次，对于壳公司的发起人超过50人以上的，应建议采取职工持股会的形式进行管理层收购。在立法上确立职工持股会的性质和地位。借鉴英美法中的ESOP的规定，将职工持股会界定为一个基金会性质的信托法人，进入董事会参与控股、分红的一种股权形式。⑥放宽公司内部职工认购本公司股票的比例，以缓解收购中资金问题。再次，由于我国特有的历史遗留问题，一些政企不分企业，应该允许个人承包的方式进行收购，加快企业的改革。
3.在管理层收购所需资金来源方面，首先，应该允许管理层分期付款。如日本管理层可从工资中扣缴，并规定每月的限额，或用从职工的奖金中扣缴，并且实行一定的税收优惠。其次，应对《公司法》进行修改，允许管理层用目标公司的资产作抵押，筹集资金。⑦再次，引入“借入资金租赁” ⑧即管理层购买目标公司的大部分资产，再用收购的资产作为抵押向金融机构贷款，然后再购买目标公司的其余资产，收购完成后，以目标公司的经营利益偿还贷款的方式。最后，引入战略投资者和“棘轮”机制。壳公司和战略投资者共同出资收购目标公司的股份，战略投资者不参与企业的经营和管理，并委托管理层行使其股东权利，战略投资者仅享有分享受益的权利，当到达约定年限，战略投资者与管理层签定转让协议并退出战略投资。“棘轮”机制是投资者用来鼓励管理层的机制，管理层的业绩将决定投资者股份的增加与否。⑨管理层的利益与公司业绩挂钩，通过优先股的转换或赎买来实现。当公司业绩好，投资者就赎买优先股，当公司业绩未能达到预期目标时，就将优先股转为普通股。
4.在收购价格上，要在信息公开的前提下，通过产权交易市场，进行合法、公正的评估。目标公司应聘请专业的会计师、资产评估师，根据公平、公正原则进行资产评估,并由董事会和职工持股会共同讨论出价。目前资产评估的方法有市场法、收益法和成本法。成本法即是以资产的现时重置成本扣减其各项损耗价值来确定，并适当考虑管理层人员对公司的贡献而给予适当优惠。这样既客观反映资产的价值，防止资产的流失，又避免价格偏误导致对职工的不公。在股权分红上，为避免管理层过大分配红利，以偿还收购时的借款，导致目标公司现金流量减少问题的产生，可借鉴英美法系国家的做法，限制管理层收益的数额。如参照职工持股会的份额，每年只能分的股比的15%--25%，以防止过度分红现象。在股权套利上，可规定当员工获得独立股权须工作满5年后，或工作3年后获得应有份额的20%，以后逐年增加20%，7年后获得全部股份，以防止管理层的短期行为。
5.在信息披露上，要建立一套完善的信息公开机智，将信息公开贯穿于管理层收购的整个过程。在收购开始前，要公开目标公司股东、管理层及其近亲属的名称、地址及其持股状况。对收购决定、目的、收购股数、价格、金额作出公告。在收购价格宣布之前，执行人不得交易公司的股票，也不得建议其他人交易该公司的股票。在收购过程中要一直保持信息的公开。当收购完成后，管理层要对目标公司的营运计划、人事安排进行报告。在监管上，首先，应立法明确禁止性关联交易的行为及信息拒不披露的惩罚措施。如美国法律规定证券交易中涉及到虚假陈述行为，则可能被认定为犯罪；或沉默在某些情况下可以构成欺诈。其次，积极引进对公司事务作出独立、客观判断的独立董事。由于独立董事具有一定的超脱性，⑩因此由他来审理和监督重大的关联交易，要比监事会更有优势。为保证独立董事有效的发挥其经营监督作用，公司应对独立董事提供必要的经营信息，同时还应加强公司监事会对公司日常事物的监督，完善公司法人治理结构，实行独立董事与监事会的双重监督。这样既可帮助缺乏战略眼光的公司提供决策支持，又可以拓宽信息获取渠道。
黑龙江省鹤岗市人民政府


鹤岗市人民政府关于印发鹤岗市城乡居民最低生活保障条例实施细则的通知

鹤政发〔2009〕27号


各县、区人民政府，市政府各直属单位，驻鹤各单位：
　　经市政府十四届二十七次常务会议讨论通过，现将《鹤岗市城乡居民最低生活保障条例实施细则》印发给你们，请认真贯彻执行。

　　

二○○九年六月八日

　　

鹤岗市城乡居民
最低生活保障条例实施细则

　　第一章 总 则
　　第一条 根据国务院《城市最低生活保障条例》（以下简称《条例》）、《黑龙江省实施〈城市居民最低生活保障条例〉办法》和《黑龙江省农村居民最低生活保障办法（试行）》，结合本市实际，制定本实施细则。
　　第二条 本市城乡最低生活保障工作在遵循上述国家行政法规和省规章前提下，具体适用本细则。
　　第二章 保障对象
　　第三条 持有本市常住户口的城乡居民，凡共同生活的家庭成员（包括户籍迁出的在校学生）人均收入低于户籍地城乡居民最低生活保障标准的，均有申请获得最低生活保障的权
利。
　　第四条 有下列情形之一的，不能享受最低生活保障待遇：
　　（一）实际生活、支出水平明显高于当地最低生活保障标准的家庭。
　　1.拥有、使用各种机动车辆、大型农具、农机具（残疾人用于功能性补偿代步且未用于客货运营的机动车辆除外）的家庭；
　　2.雇佣他人从事各种经营性活动的家庭；
　　3.自费安排子女择校就读、出国留学的家庭；
　　4.持有或从事有价证券买卖及其他投资行为和有高值收藏的家庭；
　　5.无特殊情况，城镇居民人均建筑面积超过房产部门公布的当地人均住房建筑面积的家庭；
　　6.无特殊情况，申请前2年之内及享受最低生活保障待遇期间购买商品房；
　　7.申请前2年之内及享受最低生活保障待遇期间高标准装修房屋的家庭；
　　8.无特殊情况，家庭水、电、气月支出人均超过当地最低生活保障标准的25%；
　　9.饲养高档宠物的家庭；
　　10.家庭成员持有并使用高档移动电话，或购置、佩戴贵重首饰，或经常享用高档烟酒等非生活必需品，以及经常参加高消费娱乐休闲活动的家庭；
　　11.年内家中购买单件价值超过最低生活保障标准5倍以上非生活必需品的家庭。
　　（二）拒绝配合社区居民委员会、村民委员会和管理机关进行调查、核查，致使无法核实收入的家庭。
　　（三）故意隐瞒家庭真实收入及家庭人口变动情况，提供虚假申请材料及证明的家庭。
　　（四）在就业年龄段内有劳动能力但尚未就业的人员，无正当理由拒绝就业的。
　　（五）在就业年龄段内有劳动能力但尚未就业的人员，享受最低生活保障待遇期间，无正当理由多次拒绝参加社区公益性劳动的。
　　（六）通过恶意分户、离婚、赠与、转让等形式放弃自己应得财产或份额，或放弃法定应得赡养费、扶养费、抚养费和其它合法收入的家庭及个人。
　　（七）故意采取其他规避法律、法规的行为造成无经济来源、生活困难的人员。
　　（八）参与赌博、卖淫、嫖娼、吸毒等违法活动，经教育不思悔改的人员。
　　（九）各类服刑、劳动教养期内人员。
　　（十）无正当理由，擅自将土地承包权转租他人，以及对承包土地人为抛荒的家庭。
　　（十一）无正当理由，在申请享受最低生活保障待遇之前，已在本市以外地区居住半年以上的居民。
　　（十二）其他按照规定不能享受最低生活保障待遇的情形。
　　第五条 市区城乡居民最低生活保障标准的确定和调整，由市民政部门会同有关部门，依据社会发展状况、市场物价水平、一般居民生活水平及经济发展水平制定，报市人民政府批准后公布执行。
　　两县城乡居民最低生活保障标准的确定和调整，由县民政部门会同有关部门制定，报县人民政府批准，并由县人民政府报市人民政府备案后公布执行。
　　第三章 家庭收入的核算
　　第六条 下列货币收入和实物收入，应计入家庭收入：
　　（一）工资、薪金、奖金、津贴、补贴；
　　（二）离退休养老金、退养退职生活费、下岗职工基本生活费、失业保险金、职工遗属生活补助费；
　　（三）赡养费、抚养费、扶养费；
　　（四）一次性安置费、一次性经济补（赔）偿金、定期给付的各种生活补助（偿）费；
　　（五）出租或变卖家产获得的收入；
　　（六）接受资助、赠与和继承所得收入；
　　（七）存款及利息；
　　（八）种植业、养殖业、手工业、捕捞业等家庭经营收入；
　　（九）自谋职业收入；
　　（十）集体经济组织分配收入；
　　（十一）其他按照规定应计入的家庭收入。
　　第七条 符合下列规定的有关费用，不计入家庭收入或允许从家庭收入中抵扣：
　　（一）优抚对象按规定享受的抚恤金、补助金、立功荣誉金和护理费；
　　（二）义务兵家属优待金；
　　（三）各级人民政府给予的奖励金、市级以上劳动模范退休后享受的荣誉津贴；
　　（四）独生子女父母奖励金，计划生育家庭所获政府奖励扶助资金；
　　（五）在校学生的各类助学金、奖学金；
　　（六）老年人按政策规定享受的高龄老人长寿补贴；
　　（七）因公（工）负伤职工的护理费，死亡职工的丧葬费；
　　（八）因病、因就学困难接受政府补助和社会捐赠中用于治病、学业支出的部分，以及因突发性灾难接受的临时性救（资）助款物；
　　（九）因拆迁获得的一次性拆迁补偿款中，用于购置经济适用房等安居性质的自住房屋实际支出的部分；
　　（十）政府给予的廉租住房补贴；
　　（十一）最低生活保障对象参加社区组织公益性劳动所得的奖励；
　　（十二）其他按照规定不应计入家庭收入或允许从家庭收入中抵扣的费用。
　　第八条 具有赡养、抚养及扶养关系的家庭成员不在一起共同生活的，义务人给付的赡养费、抚养费及扶养费有法律效力协议书的，按照法律文书数额计算。没有法律文书的，义务人家庭月人均收入低于当地最低生活保障标准1.5倍的，视为无赡养、抚养及扶养能力，可以不计算赡养费、抚养费及扶养费。义务人家庭月人均收入高于当地最低生活保障标准1.5倍，应将其收入高出部分的50%收入，平均分摊到每名被赡养人、被抚养人及被扶养人，作为义务人应给付的赡养费、抚养费及扶养费计入被赡养人、被抚养人及被扶养人的家庭收入。义务人实际给付的赡养费、抚养费及扶养费高于应给付数额的，按实际给付计算。
　　第四章 保障金的申请、审批及发放
　　第九条 申请最低生活保障待遇，由户主或者其委托的人员向受管理机关委托的户籍地社区居民委员会、村民委员会或采用集中受理方式的街道办事处、镇人民政府有关管理机构（以下简称被申请人）提出书面申请，并提交户籍证明、身份证明、收入证明、劳动能力等级证明等有关材料。有劳动能力尚未就业的申请人，还应提供户籍地街道、镇以上劳动和社会保障机构出具的就业登记证、培训和推荐就业记录材料。失业人员应提供劳动和社会保障部门发给的有关失业证明。在现户籍地居住未满六个月的申请对象需提供原户籍地街道低保管理机构出具的是否享受低保待遇情况的证明。
　　第十条 被申请人对申请人提供的申请及相关材料进行初审，按照下列规定作出决定：
　　（一）申请人提供的申请材料齐全、符合法定形式的，应受理申请人提出的申请；
　　（二）申请人提供的申请材料不齐全或者不符合法定形式的，应当场或者在五个工作日内一次告知申请人需要补齐的全部内容，逾期不告知的，自收到申请材料之日起即为受理；
　　（三）申请人明显不符合最低生活保障条件的，应及时告知申请人不予受理并说明理由。
　　第十一条 社区居民委员会、村民委员会受理申请，或接到街道办事处、镇人民政府的调查委托后，应在申请人居住地将申请人名单及家庭收入等情况公示五日，并通过入户调查、邻里访问、群众评议及信函索证等方式对申请人家庭构成、家庭收入、财产状况和实际生活水平进行调查核实。
　　申请人居住地与户籍地不一致的，符合户口迁移规定的，应将户口迁至实际居住地后方可提出申请；实际居住地派出所出具不符合户口迁移规定证明的，申请人在户籍地提出申请后，由户籍地社区居民委员会、村民委员会委托实际居住地社区居民委员会、村民委员会承担调查工作。实际居住地社区居民委员会、村民委员会应配合户籍地社区居民委员会、村民委员会进行前款规定的公示、调查核实及群众评议工作，并在一周内提供调查报告。
　　第十二条 街道办事处、镇人民政府应对社区居民委员会、村民委员会报送的材料进行审核，做到逐户上门核查，并在一周内提出书面审核意见，报送区县民政部门审批。
　　第十三条 区、县民政部门应对街道办事处、乡（镇）人民政府报送的材料进行审核，并在《条例》规定的一个审批周期内，按不同审核结果分别作出书面审批决定：
　　（一）对经审核决定不予批准的，作出不予批准的书面决定，并委托街道办事处、镇人民政府在《条例》规定的一个审批周期内书面通知申请人并说明理由。
　　（二）对拟批准的最低生活保障对象，委托社区居委会、村民委员会在申请人居住地将拟审批家庭的基本情况及拟发保障金公示五日。没有异议的，作出批准的书面决定，并向申请人发放《最低生活保障金领取证》；有异议的，区、县民政部门应会同街道办事处、乡（镇）人民政府对申请对象家庭实际状况再次进行核查，并根据核查结果及时作出批准或不予批准的决定。根据核查结果决定不予批准的，应书面通知申请人并说明理由。
　　第十四条 本实施细则第十三条所指一个审批周期，是指区、县民政部门应自被申请人受理申请之日起的三十日内办结审批手续，但《条例》规定的两次公示所需时间不计算在期限内。申请农村最低生活保障待遇的，经区、县民政部门负责人批准，可以延长十五日办结审批手续。
　　第十五条 各区民政部门每季度第二月中旬，向市民政局低保中心报送本季度《最低生活保障人员资金发放申请表》，经核准后，由财政部门将所需低保资金直接拨付到银行实行社会化发放。
　　第五章 动态管理
　　第十六条 最低生活保障工作实行动态管理。区、县民政局组织街道办事处、乡（镇）人民政府应会同社区居民委员会、村民委员会按照下列规定，对最低生活保障对象进行定期核查：
　　（一）对就业年龄段内有劳动能力的最低生活保障对象，每季度复查一次；
　　（二）对所有保障家庭每半年做一次普遍走访。保障对象家庭收入发生变化的，应及时进行调整；
　　第十七条 市民政局、财政局和监察局联合组成普查工作领导小组，对所有保障家庭每年度进行一次全面复审。年审通过的家庭，管理机关应在其《最低生活保障证》上加盖年度审验合格印鉴。
　　第十八条 最低生活保障对象在享受最低生活保障待遇期间家庭收入增加或者家庭成员减少的，应在一个月内报告被申请人或者上级管理机关，不得继续领取或者多领取最低生活保障金。
　　第十九条 区、县民政部门应根据街道办事处、镇人民政府上报的变更材料，及时作出保障金增发、减发或停发审批决定。停发或减发最低生活保障金的，区、县民政部门应委托街道办事处、镇人民政府在停发或减发最低生活保障金的当月书面通知保障对象，并说明理由。
　　第二十条 最低生活保障对象享受最低生活保障待遇后，居住地和户籍地不一致的家庭，街道办事处、乡（镇）人民政府应委托社区居民委员会、村民委员会书面告知其在三个月内将户口迁至居住地。符合户口迁移规定，无正当理由逾期不迁的，应停发最低生活保障金；不符合户口迁移规定的，应由实际居住地派出所出具证明，方可在户籍所在地享受最低生活保障待遇。
　　第二十一条 户籍迁移的保障对象，应当在原户籍地领取本月的保障金，同时到新户籍地重新申请享受最低生活保障待遇。
　　第二十二条 因就业或自谋职业致使家庭人均收入高于保障标准的，采取缓退方式退出最低生活保障，以鼓励保障对象实现劳动自救：
　　（一）就业或自谋职业后家庭月人均收入低于当地最低生活保障标准1.5倍（含1.5倍）的，自实际收入发生变动起的六个月内保留原最低生活保障待遇不变，第七个月退出最低生活保障待遇；
　　（二）就业或自谋职业后家庭月人均收入高于当地最低生活保障标准1.5倍的，自实际收入发生变动起的三个月内保留原最低生活保障待遇不变，第四个月退出最低生活保障待遇。
　　第六章 保障资金的来源与管理
　　第二十三条 城乡居民最低生活保障资金来源以省级以上资金为主，不足部分由市、区两级财政匹配解决，并纳入年度本级财政预算，具体为市财政承担70%，区财政承担30%，市人民政府可根据经济社会发展情况适时调整匹配比例。
　　第二十四条 城乡居民最低生活保障资金实行专户管理，封闭运行，专款专用，保障资金年终如有结余可转下一年度使用，严禁任何单位、部门和个人以任何理由截留、挤占、挪用或扣押最低生活保障资金。
　　第二十五条 低保工作需常年入户调查，经常接触各类人员，受疾病感染和人身伤害机会较大，为调动其工作积极性，各级财政部门应在年度预算中安排必要的最低生活保障工作经费，用于低保工作的调研、培训、核查、档案管理及其他费用支出。
　　第二十六条 民政和财政部门应建立城市低保资金管理双向通报制度，财政应将预算政策资金安排、资金拨付情况及时通报民政部门，民政部门应将城市低保政策、低保户数、人数、资金发放情况及时通报财政部门，并建立经常性会商制度。
　　第二十七条 最低生活保障资金的拨付及发放应手续完备，帐册齐全，接受财政、审计和上级主管部门的检查、审计和社会监督。
　　第七章 分类管理和分类施保
　　第二十八条 按照低保对象的困难程度、健康状况和家庭收入情况，将低保对象划分为以下三类：
　　第一类，无生活来源、无劳动能力、无法定赡养、抚养和扶养义务人的“三无”人员家庭，以及无生活来源、无劳动能力、有法定赡养、抚养和扶养义务人，但无赡养、抚养和扶养能力的人员家庭，按红色保障管理。
　　第二类，家庭成员中有重大疾病患者，以及完全丧失劳动能力或重度残疾的低保家庭，抚养未成年子女的单亲家庭及赡养70周岁以上高龄老人生活困难程度较大的家庭，按橙色保障管理。
　　第三类，成员在就业年龄以内，有一定劳动能力，但家庭收入不足以维持正常生活，或因疾病、突发事件暂时陷入生活困难的家庭，按绿色保障管理。
　　第二十九条 对存在特殊困难的低保对象，实行分类施保，并按照下列类别和标准加发最低生活保障金（同一特困对象只能按“有利”原则，享受下列一项优惠政策）。
　　（一）低保对象家庭中有下列情况之一的，享受双重保障待遇：
　　1.三无低保对象中，在社会福利部门集中供养的60岁以上老人和16岁以下的孤儿；
　　2.低保家庭中的烈士家属；
　　3.政府确定的其它特殊困难对象。
　　（二）低保对象家庭中有下列情况之一的，本人每月按保障标准加发30%的保障金：
　　1.无生活来源、无劳动能力又无法定赡养人、抚养人或者扶养人的人员；
　　2.持有一、二级残疾人证的盲人、肢体、智力、精神类重度残疾人；
　　3.患有恶性肿瘤、尿毒症、白血病以及器官移植的人员；
　　4.在校大学生本人（非自费）。
　　（三）低保家庭中有下列情形的，按每月保障标准加发20%的保障金：
　　1.70周岁以上的老人；
　　2.抚养未成年子女生活较为困难的单亲家庭；
　　3.少数民族家庭；
　　4.归侨。
　　第三十条 建立分类施保的档案管理和登记备案制度，严格审批程序，加强动态管理，加发的资金实行节日期间银行发放。
　　第三十一条 将临时救助建立在分类施保制度之中，重点对特殊低保对象或虽不符合低保条件但家庭生活比较困难的城市居民，在出现天灾、人祸等特殊困难时，依法给予临时性资金或物资救助。
　　第三十二条 低保对象在医疗、教育、住房、法律援助等方面应享受的社会救助政策按有关文件执行。
　　第三十三条 社区居民委员会、村民委员会应成立最低生活保障民主评议小组。评议小组成员由最低生活保障工作人员、社区（村）委员会成员、居（村）民代表及其他人员5—7人组成。民主评议小组应当经社区居民（村民）代表大会民主推选产生。
　　第八章 权利义务与法律责任
　　第三十四条 城乡居民在享受低保待遇期间，应自觉履行下列义务：
　　（一）积极主动配合低保工作人员的入户调查，按要求如实申报家庭财产和实际收入；家庭人员及收入发生变化，应及时向管理审批机关如实申报，并接受其审核。
　　（二）有劳动能力且尚未就业者，应当积极参加当地政府、社区居委会组织的公益性社区服务劳动。
　　（三）有劳动能力尚未就业的低保对象要在其申请低保待遇时，先到劳动保障部门提出就业申请和登记，并积极参加劳动部门和街道、居委会组织的就业培训。
　　（四）讲究社会公德，自觉履行公民义务，协助社区维护好公共环境，敢于同不良行为和违法违纪行为做斗争。
　　（五）讲道德、讲礼貌、讲文明，服从社区干部管理，不得侮辱、谩骂社区干部，更不得动手推搡、纠缠、殴打社区干部和低保工作人员。
　　第三十五条 申请或享受低保的居民采取虚报、隐瞒、伪造等手段骗取低保待遇的，视情节轻重予以相应处罚：
　　（一）当事人不如实提供从业单位和收入，采取欺瞒等手段骗取低保的，一经查实则取消其低保资格，且一年内不得再次申请。
　　（二）在享受低保待遇期间家庭收入增加，但不按规定及时告知管理审批机关，自调查核实当月起取消其低保资格，且一年内不得再次申请。
　　（三）对为享受低保待遇而无理取闹，不听劝阻，干扰、破坏、侮辱、殴打低保管理审批机关工作人员或阻碍低保管理审批工作人员依法执行公务的人员，由公安机关依照《中华人民共和国治安管理处罚法》的有关规定处罚；构成犯罪的，依法追究刑事责任。
　　第三十六条 申请对象及低保对象对审核审批机关作出的决定、处罚等有异议或不服的，均有权向审批管理机关投诉举报，必要时可提出行政复议或行政诉讼。
　　第三十七条 市、区（县）民政部门、街道办事处和乡镇人民政府应当公开城市低保政策、办理程序、办理结果，并建立举报箱和投诉电话，受理居民的举报、投诉，接受监督。
　　第三十八条 从事城乡低保审批管理工作的人员，有下列行为之一的，由其所在单位或者主管部门依法给予行政处分：
　　（一）明知当事人不符合或者符合享受城乡居民最低生活保障待遇的条件，故意为其办理或者不办理城乡居民最低生活保障手续的；
　　（二）擅自改变城乡居民最低生活保障标准的；
　　（三）贪污、挪用、扣压、克扣、拖欠城乡居民最低生活保障款物的；
　　（四）收受贿赂的；
　　（五）未在规定时间内完成审批工作的；
　　（六）玩忽职守，滥用职权，干扰最低生活保障工作健康开展，造成不良社会影响的；
　　（七）出具与家庭收入、医疗、伤残等实际情况不相符的虚假证明的；
　　（八）向保障对象收取以资抵劳费用的。
　　第九章 附 则
　　第三十九条 本实施细则由市政府负责解释，由市民政局负责组织实施。
　　第四十条 本实施细则自发布之日起施行。市政府1998年5月4日发布的《鹤岗市城市居民最低生活保障制度实施细则》（鹤政发〔1998〕33号）同时废止。